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关于促进残疾人失业税收优惠政策征管措施的关照

文章公布>###nbsp;   公布人:沈利

  依据《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)和《国度税务总局关于印发〈税收减免办理措施(试行)〉的关照》(国税发〔2005〕129号)的有关划定,现将促进残疾人失业税收优惠政策详细征管措施明白如下:

  一、资历认定

  (一)认定部分

  请求享用《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条划定的税收优惠政策的切合福利企业条件的用人单元,安顿残疾人凌驾25%(含25%),且残疾职工人数不少于10人的,在向税务构造请求减免税前,该当先向外地县级以上地方人民当局民政部分提出福利企业的认定请求。

  瞽者推拿机构、工疗机构等会合安顿残疾人的用人单元,在向税务构造请求享用《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条划定的税收优惠政策前,该当向外地县级残疾人团结会提出认定请求。

  请求享用《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条划定的税收优惠政策的其他单元,可间接向税务构造提出请求。

  (二)认定事变

  民政部分、残疾人团结会该当依照《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第五条第(二)、(五)项划定的条件,对前项所述单元安顿残疾人的比例和能否具有安顿残疾人的条件举行考核认定,并向请求人出具书面考核认定意见。

  《中华人民共和国残疾物证》和《中华人民共和国残疾武士证》的真伪,辨别由残疾人团结会、民政部分举行考核。

  详细考核办理措施由民政部、中国残疾人团结会辨别商有关部分另行划定。

  (三)各地民政部分、残疾人团结会在认定事情中不得间接或直接向请求认定的单元收取任何用度。假如认定部分向请求认定的单元收取用度,则本条第(一)项前两款所述单元可不经认定,间接向主管税务构造提出减免税请求。

  二、减免税请求及审批

  (一)获得民政部分或残疾人团结会认定的单元(以下简称“征税人”),可向主管税务构造提出减免税请求,并提交以下质料:

  1.经民政部分或残疾人团结会认定的征税人,出具上述部分的书面考核认定意见;

  2.征税人与残疾人签署的休息条约或办事协议(正本);

  3.征税人为残疾人交纳社会保险费缴费记载;

  4.征税人向残疾人经过银行等金融机构实践付出人为凭据;

  5.主管税务构造要求提供的其他质料。

  (二)不必要经民政部分或残疾人团结会认定的单元以及本关照第一条第(三)项划定的单元(以下简称“征税人”),可向主管税务构造提出减免税请求,并提交以下质料:

  1.征税人与残疾人签署的休息条约或办事协议(正本);

  2.征税人为残疾人交纳社会保险费缴费记载;

  3.征税人向残疾人经过银行等金融机构实践付出人为凭据;

  4.主管税务构造要求提供的其他质料。

  (三)请求享用《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第三条、第四条划定的税收优惠政策的残疾人团体(以下简称“征税人”),该当出具主管税务构造划定的质料,间接向主管税务构造请求减免税。

  (四)减免税请求由税务构造的办税办事厅一致受理,外部通报到有权审批部分审批。审批部分该当依照《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕 92号)第五条划定的条件以及民政部分、残疾人团结会出具的书面考核认定意见,出具减免税审批意见。

  减免税审批部分对民政部分或残疾人团结会出具的书面考核认定意见仅作书面考核确认,但在一样平常反省或稽察中发明民政部分或残疾人团结会出具的书面考核认定意见有误的,该当依据《税收减免办理措施(试行)》等有关划定作出详细处置。

  假如征税人所得税属于其他税务构造征收的,主管税务构造该当将审批意见抄送所得税主管税务构造,所得税主管税务构造不再另行审批。

  (五)主管税务构造在受理本条(二)、(三)项减免税请求时,可就残疾物证件的真实性等题目,哀求外地民政部分或残疾人团结会予以考核认定。

  三、退税减税措施

  (一)增值税和业务税

  增值税实验即征即退方法。主管税务构造对切合减免税条件的征税人该当按月退还增值税,当月已交增值税不敷退还的,可在然后已交增值税中退还,仍不敷退还的可结转然后当前月份退还。然后应征税额小于审定的年度退税限额的,以然后应征税额为限;然后应征税额大于审定的年度退税限额的,以审定的年度退税额为限。征税人然后应征税额不敷退还的,不得结转当前年度退还。征税人当月应退增值税额按以下公式盘算:

  当月应退增值税额=征税人当月实践安顿残疾职员人数×县级以上税务构造确定的每位残疾职员每年可退还增值税的详细限额÷12

  业务税实验按月减征方法。主管税务构造应按月减征业务税,当月应缴业务税不敷减征的,不得结转然后当前月份减征。征税人当月应减征业务税额按以下公式盘算:

  当月应减征业务税额=征税人当月实践安顿残疾职员人数×县级以上税务构造确定的每位残疾职员每年可减征业务税的详细限额÷12

  兼营业务税“办事业”税目劳务和其他税目劳务的征税人,只能减征“办事业”税目劳务的应征税额;“办事业”税目劳务的应征税额不敷扣减的,不得用其他税目劳务的应征税额扣减。

  交纳增值税或业务税的征税人该当在获得主管税务构造审批意见的次月起,随征税报告一并书面请求退、减增值税或业务税。

  经认定的切合减免税条件的征税人实践安顿残疾职员占退职职工总数的比例应逐月盘算,当月比例未到达25%的,不得退还当月的增值税或减征当月的业务税。

  年度停止,应均匀盘算征税人整年实践安顿残疾职员占退职职工总数的比例,一个征税年度内累计3个月均匀比例未到达25%的,应自次年1月1日起取消增值税退税、业务税减税和企业所得税优惠政策。

  征税人新安顿残疾职员从签署休息条约并交纳根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险和工伤保险等社会保险的次月起盘算,其他职工从任命的次月起盘算;安顿的残疾职员和其他职工增加的,从次月起盘算。

  (二)所得税

  1.对切合《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第二条、第三条、第四条划定条件的征税人,主管税务构造该当依照有关划定落实税收优惠政策。

  2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日时期的企业所得税,凡切合原福利企业政策划定的企业所得税减免条件的,仍可按原划定予以减征或免征企业所得税,盘算办法如下:

  按划定享用免征企业所得税的原福利企业,2007年1月1日至2007年7月1日免征应征税所得额=(2007年度企业所得税应征税所得额÷12)×6

  按划定享用减半征收企业所得税的原福利企业,2007年1月1日至2007年7月1日减征应征税所得额=(2007年度企业所得税应征税所得额÷12÷2)×6

  2007年度企业所得税应征税所得额确实定,应按原划定盘算,不包罗福利企业残疾职工人为加计扣除局部。

  3.各地税务构造该当依据本次政策调解状况,按有关划定调解企业所得税当场预缴数额。

  四、变动报告

  (一)征税人实践安顿的残疾职员或退职职工人数产生变革,但仍切合退、减税条件的,该当依据变革事变按本关照第一、二条的划定重新请求认定和审批。

  (二)征税人因残疾职员或退职职工人数产生变革,不再切合退、减税条件时,该当自状况变革之日起15个事情日外向主管税务构造报告。

  五、监视办理

  (一)主管税务构造该当增强一样平常监视办理,并会同民政部分、残疾人团结会创建年审制度,对不切合退、减税条件的征税人,取消其退、减税资历,追缴退、减税资历时期已退或减征的税款,并按照税收征管法的有关划定予以处分。

  对接纳一证多用或假造《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕92号)第五条划定条件,骗取税收优惠政策的,一经查证失实,主管税务构造该当追缴其骗取的税款,并取消其3年内请求享用《财务部 国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的关照》(财税〔2007〕 92号)划定的税收优惠政策的资历。

  (二)税务构造和征税人该当创建专门办理台账。在征管软件修正前,主管税务构造和征税人都要创建专门办理台账,静态掌握征税人年度退、减税限额及残疾职员变革等状况。

  (三)各地税务构造该当增强与民政部分、休息保证部分、残疾人团结会等有关部分的相同,渐渐创建健全与发证部分的信息比对审验机制。创建部分联席集会制度,增强对此项事情的和谐、引导,实时办理呈现的题目,包管此项事情的顺遂举行。

  本关照自2007年7月1日起实行,实用原政策的征税人,一概按本关照划定实行。各省、自治区、直辖市、方案单列市税务构造可按本关照精力,订定详细实行措施。

  国度税务总局 民政部 中国残疾人团结会

  二○○七年六月十五日


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